Новый закон об НДФЛ упрощает трудовые отношения с работниками за пределами России, но невыгоден тем, кто платит налоги на месте — эксперты 

Госдума приняла в третьем чтении закон о ставке НДФЛ для сотрудников, работающих на российские компании дистанционно как внутри страны, так и за ее пределами. Он устанавливает для них единую ставку НДФЛ 13%, а при доходе свыше 5 млн. руб. в год – 15%. Об основных изменениях, связанных с этим законом, DisInform Watch рассказала руководитель бухгалтерского агентства Траст Капитал и практикующий налоговый консультант Ольга Кокарева.

Кокарева напомнила, что до этого закона работники, которые находились в Российской Федерации и являлись резидентами РФ платили стандартный налог 13%, а если доход был свыше 5 млн рублей, — платили 15%. По закону нерезиденты (люди, которые не находились на территории РФ хотя бы 183 дня в году), переходили на ставку в 30%, но такая схема была слишком сложной для контроля, потому что, когда с сотрудником заключен договор о дистанционной работе, работодатель не может контролировать, где в какой момент находится сотрудник и отслеживать его резидентство. При этом обязанность сотрудника уведомлять работодателя в прямом виде в законодательстве не прописана. «Поэтому получался такой казус, – объясняет Кокарева. – сотрудник потерял статус резидента и должен платить 30%, но поскольку работодатель не знает об этом, а работник не уведомил его по каким-то своим причинам, то в принципе это законодательство в плане повышенной ставки не работало».

По словам Кокаревой, новый закон избавляет работодателя от обязанности контролировать, является ли работник налоговым резидентом РФ:

«У нас в законодательстве есть такая особенность — если работник постоянно проживает за границей и не является резидентом, но и не ездит туда-сюда, он перестает подпадать под российское трудовое законодательство и, таким образом, вообще не платит налогов в Российской Федерации, хотя, по закону, должен платить налоги в стране проживания, Он уже не работник, а фрилансер и контрагент, который находится за границей, платит налоги в стране проживания и по закону не платит НДФЛ в России.

Была такая очень странная статья, которая не позволяла четко трактовать является ли сотрудник, работающий по трудовому договору, резидентом или нет, проживает или нет, потому что на удаленке работодатель не может его контролировать. Во избежание этой путаницы, законодатели все привели к единой логике. Если источником выплаты является российское предприятие, то удерживать 13% НДФЛ и 15% при доходе свыше 5 млн — это для всех.

Так же это объясняет и Минфин. Замминистра финансов А. Сазанов называет уход от повышенной ставки (30%) упрощением механизма администрирования для налоговых агентов. То есть налоговым агентам зачастую трудно определить налоговый статус (резидент/нерезидент) получателя дохода в целях применения той или иной ставки (13% или 30%). Теперь правила будут унифицированы.

Нововведения для штатных сотрудников, работающих удаленно по трудовому договору, начнут действовать с 2024 года, для фрилансеров (тех, кто работает по гражданско-правовому договору) – с 2025 года.

Для уплаты налога необходимо будет соблюдение как минимум одного из условий:

• получатель дохода является налоговым резидентом РФ;
• денежные средства поступают получателю дохода на счет в российском банке;
• денежные средства поступают от российских организаций, ИП или обособленных подразделений иностранных структур в РФ.

То есть, если ни одно из перечисленных условий не соблюдается, то обязанности платить с 2024 года НДФЛ с дохода нет.

Новые правила выгодны тем, кто работает на российские компании, но не имеет статуса налогового резидента РФ, пояснили DisInform Watch на условиях анонимности юристы известного консалтингового бюро. До 2024 года доход таких лиц облагается по ставке 30%. После вступления поправок в силу — 13% (или 15% для доходов свыше 5 млн руб. в год).

Это нововведение не выгодно налоговым нерезидентам РФ, у которых местом выполнения работ (дистанционно) была указана другая страна (не Россия). До поправок они вообще не платили НДФЛ с доходов от российских организаций. С 2024 года, с учетом указанных выше условий, доход облагается по ставке 13% (или 15% для доходов свыше 5 млн руб. в год). Налог удержит заказчик при выплате.